Cómo y cuándo regularizará la Seguridad Social las cotizaciones de los autónomos en 2023 en función de sus rendimientos netos
- 19 junio, 2024
- Publicado por: Administrador
- Categoría: Asesoría Contable, Asesoría Financiera
Las bases de cotización mensuales seleccionadas por cada trabajador autónomo cada año son provisionales hasta que se realice la regularización anual de la cotización. En 2024, por primera vez, se llevará a cabo esta regularización, ya que el nuevo sistema de cotización de autónomos comenzó a funcionar el 1 de enero de 2023.
En el segundo semestre de 2024, la Seguridad Social verificará los rendimientos netos obtenidos por cada trabajador autónomo durante 2023 para determinar si las cotizaciones fueron correctas o si es necesario un ajuste en las cuotas, ya sea adicional o de devolución.
Una vez finalizado cada año natural, la Administración Tributaria correspondiente (la Agencia Tributaria-AEAT en territorio común o las Haciendas Forales en País Vasco y Navarra) proporcionará a la Tesorería de la Seguridad Social información sobre los rendimientos netos anuales reales percibidos por cada autónomo.
Posibles escenarios tras la verificación de datos
Si los rendimientos netos proporcionados por la Agencia Tributaria no coinciden con los estimados previamente por el trabajador autónomo (estimaciones que determinaron su base de cotización dentro de un tramo entre una base mínima y una máxima), pueden darse dos situaciones:
- Cuota inferior a la mínima: Si la cuota elegida durante el año es inferior a la mínima correspondiente a los rendimientos comunicados por la Administración tributaria, se notificará al trabajador la diferencia. El autónomo deberá pagar esta diferencia antes del último día del mes siguiente a la notificación. Para las cuotas de 2023, esta notificación llegaría en el segundo semestre de 2024.
- Cuota superior a la máxima: Si la cotización realizada es superior a la correspondiente a la base máxima del tramo según sus rendimientos, la Tesorería reintegrará la diferencia antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a la comunicación de los rendimientos por la Administración Tributaria. Es decir, para las cotizaciones de 2023, la devolución se realizará antes del 30 de abril de 2025.
Proceso de regularización
Presentación de la Declaración de la Renta 2023
A partir del 1 de julio de 2023, al finalizar la campaña de la Renta y cruzarse los datos con los de la Agencia Tributaria, la Seguridad Social regularizará las cotizaciones pagadas por autónomos en 2023 en casos de cotización excesiva o insuficiente.
Tras la presentación de la Declaración de la Renta, la Tesorería verificará los rendimientos netos de actividades económicas de cada trabajador autónomo para calcular si se deben regularizar las cuotas del año anterior (2023).
Cálculo de los rendimientos netos del autónomo
Para determinar la base y cuota de cotización de la Seguridad Social, los rendimientos netos del autónomo se calculan de la siguiente manera:
- Rendimientos netos: Ingresos brutos menos los gastos deducibles (como cuotas de Seguridad Social, suministros, materiales, proveedores, etc.).
- Suma de la cuota de cotización: Al importe anterior se le suma la cuota de cotización pagada a la Seguridad Social durante el ejercicio anterior.
- Deducción de gastos de difícil justificación:
- Los autónomos personas físicas pueden aplicar una deducción genérica del 7% de sus rendimientos netos.
- Los autónomos societarios pueden aplicar una deducción del 3% si han estado más de 90 días de alta.
El resultado tras restar los gastos de difícil justificación se utiliza para determinar el rango de bases de cotización (entre una mínima y una máxima) dentro del cual el trabajador autónomo debía haber elegido su base de cotización, y que determinará si procede o no regularizar sus cuotas.